{"id":970,"date":"2024-03-09T10:43:55","date_gmt":"2024-03-09T09:43:55","guid":{"rendered":"https:\/\/frankeroericht.de\/?p=970"},"modified":"2025-09-30T11:04:23","modified_gmt":"2025-09-30T09:04:23","slug":"finanzaemter-und-bitcoin-de-daten-krypto-steuerverfahren","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frankeroericht.de\/?p=970","title":{"rendered":"Finanz\u00e4mter und Bitcoin.de-Daten: Aktueller Stand von Krypto-Steuerverfahren nach Sammelauskunftsersuchen"},"content":{"rendered":"\n

Rechtsanwalt Thorsten Franke-Roericht<\/a>, LL.M., Certified Crypto Finance Expert (CCFE) und zertifizierter Berater f\u00fcr Kryptowerte und Steuern (WIRE) betreut als Steueranwalt und Steuerstrafverteidiger bundesweit Krypto-Sachverhalte in den Bereichen Krypto-Steuerrecht, Krypto-Steuerstrafrecht und Krypto-Selbstanzeigen.<\/p>\n\n\n\n

In 2023 wurde bekannt, dass der Fiskus Daten der Krypto-Handelsplattform „Bitcoin.de“ im Rahmen eines steuerlichen Sammelauskunftsersuchens erhalten hat. Laut Medienberichten sollen rund 4.000 Kunden der Plattform von der Datenlieferung betroffen sein (vgl. „Diese Krypto-Steuers\u00fcnder werden erwischt“, Handelsblatt vom 29. Juni 2023).<\/p>\n\n\n\n

Welche Entwicklungen sind im Rahmen von Krypto-Steuerverfahren und Krypto-Steuerstrafverfahren zu beobachten?<\/p>\n\n\n\n

Sammelauskunftsersuchen der Steuerfahndung: Aktueller Stand von Krypto-Steuerverfahren wegen Bitcoin.de-Daten<\/p>\n\n\n\n

Vorweg die gute Nachricht: Die meisten Finanz\u00e4mter zeigen Fingerspitzengef\u00fchl. Steuerpflichtige werden grunds\u00e4tzlich nicht mit \u00fcberzogenen Ma\u00dfnahmen konfrontiert. In der Regel erkl\u00e4ren Betroffene mit Hilfe eines auf Krypto-Assets spezialisierten Steueranwalts, Steuerstrafverteidigers oder Steuerberaters ihre Krypto-Sachverhalte innerhalb der vom Fiskus gesetzten Frist nach.<\/p>\n\n\n\n

Sind Steuern, Zinsen etc. angefallen, werden diese gezahlt. Zum Teil sind zwar noch Abstimmungen mit den Beh\u00f6rden erforderlich, am Ende erzielt man aber ein gemeinsames Ergebnis, das es den Steuerpflichtigen erm\u00f6glicht, ihr Leben ohne strafrechtliche Konsequenzen weiterzuf\u00fchren. Doch nicht alle F\u00e4lle nehmen einen solchen Verlauf \u2013 jedenfalls vorerst.<\/p>\n\n\n\n

Krypto-Verfahren: Steuerstrafverfahren wegen Bitcoin.de-Daten?<\/p>\n\n\n\n

Es ist nicht ausgeschlossen, dass in Einzelf\u00e4llen ein Steuerstrafverfahren<\/a> eingeleitet wird: entweder nach Einreichung einer steuerlichen Berichtigung, die von den Beh\u00f6rden als Selbstanzeige<\/a> (um-)gewertet wird, oder bereits nach Erhalt der Daten von Bitcoin.de und Bearbeitung des Sachverhalts durch die Steuerfahndungsstelle.<\/p>\n\n\n\n

Steuerpflichtige erhalten dann ein f\u00f6rmliches Schreiben (gelber Briefumschlag) der Bu\u00dfgeld- und Strafsachenstelle des Finanzamtes bzw. des Finanzamtes f\u00fcr Steuerstrafsachen und Steuerfahndung, mit dem ihnen mitgeteilt wird, dass gegen sie ein steuerstrafrechtliches Ermittlungsverfahren wegen des Verdachts der Steuerhinterziehung eingeleitet worden ist.<\/p>\n\n\n\n

Nun sind Beh\u00f6rden zwar rechtlich verpflichtet, ein Steuerstrafverfahren einzuleiten, wenn ein Anfangsverdacht f\u00fcr eine verfolgbare Steuerstraftat vorliegt. \u00dcber einen Einblick in die jeweilige Ermittlungsakte durch die Verteidigung kann allerdings nachvollzogen werden, ob zureichende Gr\u00fcnde hierf\u00fcr vorlagen.<\/p>\n\n\n\n

Zudem: Ein Anfangsverdacht bedeutet nicht, dass am Ende auch der Nachweis einer Steuerhinterziehung gelingt oder der Sachverhalt nach einer m\u00f6glichen Anklage in \u00f6ffentlicher Hauptverhandlung vor einem Strafgericht ausgefochten werden muss. Steuerstrafverfahren bieten auf nahezu s\u00e4mtlichen Ebenen des Verfahrens unterschiedliche M\u00f6glichkeiten, zu L\u00f6sungen jenseits einer Verurteilung zu kommen. Ob diese im Einzelfall aussichtsreich sind, kann nur im Rahmen einer Beratung<\/a> gekl\u00e4rt werden. <\/p>\n\n\n\n

Ans\u00e4tze im Rahmen der Steuerstrafverteidigung bei Krypto-Verfahren wegen Bitcoin.de-Daten<\/p>\n\n\n\n

Die liefern Finanzbeh\u00f6rden selbst. So wird in einzelnen Anschreiben an die Steuerpflichtigen darauf verwiesen, dass „aufgrund der Besonderheit virtueller Krypto-W\u00e4hrungen nicht ausgeschlossen werden kann, dass Steuerpflichtige h\u00e4ufig in Unkenntnis (!) der steuerlich anzuwendenden Vorschriften zus\u00e4tzliche steuerpflichtige Eink\u00fcnfte zu erkl\u00e4ren haben.“<\/p>\n\n\n\n

Im \u00dcbrigen hat der Fiskus erst im vorletzten Jahr erstmals verwaltungsintern Stellung zu ausgew\u00e4hlten Krypto-Sachverhalten bezogen (siehe unten), zB mit Blick auf Trading, Mining, Staking und Lending von Kryptow\u00e4hrungen oder den Erhalt von Kryptow\u00e4hrungen durch Airdrops. Die Frage bleibt daher: Wenn selbst der Fiskus \u00fcber mehr als ein Jahrzehnt sich nicht in der Lage sah, Krypto-Sachverhalte steuerrechtlich einzuordnen, wie h\u00e4tten es dann Steuerpflichtige \u00fcberblicken k\u00f6nnen?<\/p>\n\n\n\n

Selbst heute, nach Ver\u00f6ffentlichung eines Entwurfsschreibens des Bundesfinanzministeriums (BMF) vom 6. M\u00e4rz 2024, das als Update des BMF-Schreibens aus Mai 2022 gedacht ist, sind noch unz\u00e4hlige Dimensionen des Krypto-Sektors nicht Gegenstand finanzbeh\u00f6rdlicher Einordnungen. Hierzu geh\u00f6ren insbesondere Non-fungible Tokens (NFTs), der tiefere Bereich des Decentralized Finance (DeFi) Sektors oder Krypto-Gaming.<\/p>\n\n\n\n

Jenseits dieser subjektiven Dimensionen bedeutet Steuerstrafverteidigung auch in Krypto-Sachverhalten aber in erster Linie, \u00fcber die Frage der objektiven Steuerverk\u00fcrzung zu streiten, also \u00fcber die Frage, ob \u00fcberhaupt Steuern entstanden sind. Wegen den unterschiedlichen Fallkonstellationen ist es m\u00f6glich, dass sich im Rahmen einer Steuerstrafverteidigung \u2013 und auch im parallel laufenden Steuerverfahren \u2013 Ans\u00e4tze finden lassen, zu keiner Steuerverk\u00fcrzung zu kommen oder jedenfalls die H\u00f6he der Steuerverk\u00fcrzung zu reduzieren.<\/p>\n\n\n\n

Weitere Dimensionen in Krypto-Steuerverfahren im Kontext des Sammelauskunftsersuchens des Fiskus an Bitcoin.de<\/p>\n\n\n\n

Nicht wenige F\u00e4lle, in denen Herausforderungen in steuerlicher bzw. steuerstrafrechtlicher Hinsicht zu bew\u00e4ltigen sind, werden von der Unerfahrenheit einzelner Sachbearbeiter in den Finanz\u00e4mtern beeinflusst: Es ist nicht ungew\u00f6hnlich, dass Finanzbeamte, Steuerfahnder und Beamte der Steuerstaatsanwaltschaft anl\u00e4sslich dieser Verfahren erstmals mit Krypto-Sachverhalten konfrontiert werden. Das ist nicht als Vorwurf gegen\u00fcber den betreffenden Personen gemeint, sondern der Tatsache geschuldet, dass der Fiskus \u00fcber viele Jahre hinweg die Entwicklungen im Bereich von Krypto-Assets verschlafen und seine Verwaltung nicht in die Lage versetzt hat, solche F\u00e4lle mit den erforderlichen fachlichen und personellen Ressourcen bearbeiten zu k\u00f6nnen. <\/p>\n\n\n\n

Hieraus resultieren dann Unsicherheiten, die sich zum Nachteil der Steuerpflichtigen entwickeln k\u00f6nnen, sei es, dass ein Mitwirkungs- und Dokumentationsaufwand verlangt wird, der r\u00fcckwirkend \u00fcber viele Jahre nicht zu leisten ist und auch rechtlich nicht zwingend gefordert werden kann. Auch ist es m\u00f6glich, dass Annahmen in den Raum gestellt werden, der Steuerpflichtige habe weitaus umfangreichere Kryptosteuer-Sachverhalte verwirklicht, als sie \u00fcber die Krypto-Handelsplattform „Bitcoin.de“ zu erkennen sind. <\/p>\n\n\n\n

Diese vermeintlichen Erkenntnisse k\u00f6nnen auf Blockchain-Analysen beruhen. Hierbei werden Software-Lizenzen externer Dienstleister genutzt, deren Analysen und Programmierungen nicht oder nicht vollst\u00e4ndig offengelegt werden. Gleiches gilt f\u00fcr eigene Steuerberechnungen des Fiskus, die oftmals nicht die Qualit\u00e4t aufweisen, die zB Anbieter von Krypto-Tax-Tools im Zusammenspiel mit Krypto-Steueranw\u00e4lten oder Krypto-Steuerberatern liefern.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr beide Ph\u00e4nomene gilt: Steuerpflichtige haben in Krypto-Steuerverfahren einen Anspruch darauf, die Besteuerungsgrundlagen mitgeteilt zu bekommen. Erst dann ist es ihnen m\u00f6glich, die Sachverhalte zu pr\u00fcfen und sich ggf. zur Wehr zu setzen, also auf Augenh\u00f6he mit dem Fiskus zu sein. Wurde ein Steuerstrafverfahren eingeleitet, sind die Ermittler aufgefordert, nach strafprozessrechtlichen Grunds\u00e4tzen f\u00fcr jeden einzelnen Sachverhalt nachzuweisen, dass das Tatbestand der Steuerhinterziehung (\u00a7 370 Abgabenordnung \u2013 AO) verwirklicht wurde.<\/p>\n\n\n\n

Krypto-Steuerverfahren wegen Sammelauskunftsersuchen des Fiskus: Steuerrechtliche Dimensionen des Krypto-Sektors nicht vollst\u00e4ndig gekl\u00e4rt<\/p>\n\n\n\n

Zwar liegt mit der Entscheidung des Bundesfinanzhofs<\/a> (BFH) aus Februar letzten Jahres erstmals eine h\u00f6chstrichterliche Entscheidung zur Besteuerung von Trades und Swaps mit Bitcoin, Ether und Monero vor (Urteil vom 14. Februar 2023, Aktenzeichen IX R 3\/22), der Krypto-Space ist aber weitaus facettenreicher. <\/p>\n\n\n\n

Weiterhin ungekl\u00e4rt sind beispielsweise Fragen wie: Bei welchen Sachverhalten ist gewerbliches Trading anzunehmen \u2013 wann rutscht private Verm\u00f6gensverwaltung in die Gewerblichkeit ab? Wie wird der An- und Verkauf von Non-fungible Tokens (NFTs) ertragsteuerrechtlich behandelt? Wie bestimmen sich die Art und der Umfang der Mitwirkungs- und Dokumentationspflichten, die Steuerpflichtige zu erf\u00fcllen haben? <\/p>\n\n\n\n

Es lie\u00dfen sich noch unz\u00e4hlige andere Kryptosteuer-Themen finden, die vom h\u00f6chsten deutschen Finanzgericht zu kl\u00e4ren w\u00e4ren. Momentan sind zu einzelnen Fragen bereits Steuerstreitigkeiten bei den Finanzgerichten anh\u00e4ngig.<\/p>\n\n\n\n

Festzuhalten bleibt: Der aktuelle Zustand birgt auch Chancen – nicht nur in laufenden Steuerverfahren, sondern gerade in Steuerstrafverfahren.<\/p>\n\n\n\n

Einordnung des BMF-Schreibens zu „Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von virtuellen W\u00e4hrungen und von sonstigen Token“ aus Mai 2022 und dessen Bedeutung f\u00fcr Krypto-Steuerverfahren wegen Bitcoin.de-Daten<\/p>\n\n\n\n

Das BMF-Schreiben<\/a> ist eine verwaltungsinterne Anweisung, die Sachbearbeitern tats\u00e4chliche und steuerrechtliche Einordnungen vorgibt. Es ist weder f\u00fcr Finanzgerichte noch f\u00fcr Steuerpflichtige verbindlich, liefert aber eine wertvolle Orientierung f\u00fcr die Beratung – man wei\u00df nun, was der Fiskus zu den im Schreiben abgedeckten Krypto-Sachverhalten „denkt“.<\/p>\n\n\n\n

Daran k\u00f6nnen sich Berater im Steuerrecht und Steuerstrafrecht dann argumentativ abarbeiten. Wir sind allerdings noch lange nicht an dem Punkt angekommen, an dem der Fiskus ein nahezu vollst\u00e4ndiges Bild der Krypto-Welt (insbesondere DeFi, NFTs, Gaming) erfasst h\u00e4tte. <\/p>\n\n\n\n

Wie im M\u00e4rz 2024 bekannt wurde, soll ein Update des Schreibens aus Mai 2022 ver\u00f6ffentlicht werden. Dieses d\u00fcrfte insbesondere verwaltungsinterne Vorgaben zu den „Steuererkl\u00e4rungs-, Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten“ enthalten, die bereits im Juli 2022 entworfen worden waren. Ob weitere Dimensionen des Krypto-Sektors (siehe oben) behandelt werden, steht allerdings noch nicht fest.<\/p>\n\n\n\n

Umgang mit Schreiben des Finanzamtes wegen Krypto-Sammelauskunftsersuchen der Steuerfahndung<\/p>\n\n\n\n

Abwarten ist aus unserer Sicht keine Option: Die Finanzbeh\u00f6rden vergessen Ihren Fall nicht einfach oder lassen „F\u00fcnfe gerade sein“. Im schlimmsten Fall ist es denkbar, dass aus der blo\u00dfen steuerlichen Anfrage des Finanzamtes ein Steuerstrafverfahren wird; auch Durchsuchungen sind \u2013 in der Regel auf Sonderf\u00e4lle beschr\u00e4nkt \u2013 nicht ausgeschlossen.<\/p>\n\n\n\n

Zun\u00e4chst geht es darum, die bislang nicht erkl\u00e4rten Krypto-Sachverhalte (und ggf. weitere Steuerprobleme) r\u00fcckwirkend aufzuarbeiten sowie vollst\u00e4ndig und innerhalb der vom Fiskus gesetzten Frist nachzumelden. Hierf\u00fcr existieren im Steuerrecht zwei unterschiedliche Instrumente: eines berichtigt ein blo\u00dfes steuerliches Versehen, ein anderes (die sog. Selbstanzeige) bereinigt ein urspr\u00fcnglich steuerstrafrechtliches Handeln oder Unterlassen. Was im Einzelfall der richtige Weg ist, sollte am besten mit einem spezialisierten Berater gekl\u00e4rt werden.<\/p>\n\n\n\n

Erg\u00e4nzend kann es sich anbieten, bestimmte Dienstleister hinzuziehen, die die Daten zusammen mit den Steuerpflichtigen aufbereiten und ggf. auch tiefere Nachforschungen in der Blockchain durchf\u00fchren, um zB fehlende Transaktionen erg\u00e4nzen zu k\u00f6nnen. <\/p>\n\n\n\n

Wichtig ist, dass Ihnen der Berater eine realistische Einsch\u00e4tzung zu den m\u00f6glichen Chancen, Risiken und Kosten gibt. Sollte Ihr Fall ab einem bestimmten Zeitpunkt vom Aufwand her \u00fcberschaubar sein, ist es m\u00f6glich, mit uns eine Kostenbegrenzung zu vereinbaren. W\u00fcnschen Sie eine Beratung, melden Sie sich gerne: Kontakt<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Einleitung eines Steuerstrafverfahrens wegen Krypto: Grunds\u00e4tze und erste Schritte nach Mitteilung der Einleitung eines steuerstrafrechtlichen Ermittlungsverfahrens<\/p>\n\n\n\n

Ist ein Steuerstrafverfahren eingeleitet, werden Steuerpflichtige zu Beschuldigten in einem Strafverfahren, das in der Regel von der spezialisierten Steuerstaatsanwaltschaft – der „Bu\u00dfgeld- und Strafsachenstelle (BuStra)“ – gef\u00fchrt wird. Als Beschuldigte d\u00fcrfen sie schweigen, ohne dass hieraus nachteilige Schl\u00fcsse gegen sie gezogen werden k\u00f6nnen. Ob dennoch eine Aussage und Mitwirkung im Strafverfahren Sinn macht, muss individuell besprochen werden. <\/p>\n\n\n\n

Solche Verfahren sind komplex und kompliziert, da sie nicht nur steuer- und steuerstrafrechtliche Kenntnisse verlangen, sondern eben auch spezifische Kenntnisse in den Bereichen Blockchain und Krypto-Assets. Das Spektrum an qualifizierten Beratern im Markt ist folglich nicht sehr breit, w\u00e4chst aber nach und nach.<\/p>\n\n\n\n

Sich selbst verteidigen zu wollen, ist nach unseren langj\u00e4hrigen Erfahrungen<\/a> im Bereich der Steuerstrafverteidigung allgemein nicht zu empfehlen. Das liegt bereits daran, dass man ohne anwaltliche Akteneinsichtsm\u00f6glichkeit bereits tats\u00e4chlich nicht auf Augenh\u00f6he mit den Ermittlern agiert. Steuerpflichtige kennen auch nicht die Ans\u00e4tze und Gestaltungsm\u00f6glichkeiten, die in einem solchen Verfahren bestehen, die Wechselwirkungen auf das parallel laufende Steuerverfahren oder die au\u00dferstrafrechtlichen Konsequenzen, die mit dem Verfahren verbunden sein k\u00f6nnten.<\/p>\n\n\n\n

Es passiert dennoch immer wieder, dass Steuerstrafverteidiger erst im Verlaufe eines Steuerstrafverfahrens von Steuerpflichtigen bzw. deren Beratern hinzugezogen werden. Solche F\u00e4lle \u00fcbernimmt unsere Kanzlei ebenfalls. Es m\u00f6gen auch Einzelf\u00e4lle existieren, in denen Verteidigungen bei Strafgerichten anstehen k\u00f6nnten, da der Steuerstaatsanwaltschaft aus bestimmten Gr\u00fcnden keine Wahl bleibt, als Anklage zu erheben. Ob dann am Ende allerdings Verurteilungen wegen Steuerhinterziehungen stehen, steht auf einem anderen Blatt.<\/p>\n\n\n\n

Blick in die Zukunft: Was kommt in den n\u00e4chsten Jahren auf die Steuerpflichtigen im Bereich von Krypto-Assets zu?<\/p>\n\n\n\n

Mit den Initiativen „CARF“ (Crypto Asset Reporting Framework) und „DAC 8“ (Aktualisierung der EU-Amtshilferichtlinie) wurden bereits auf internationaler und europ\u00e4ischer Ebene Initiativen auf den Weg gebracht, die zB Banken und Broker dazu verpflichtet, automatisch Krypto-Steuerdaten an den Fiskus zu melden.<\/p>\n\n\n\n

Der m\u00fchsame und manchmal langwierige Weg, dass sich der Fiskus einzeln an diese Anbieter wenden muss, um entsprechende Ausk\u00fcnfte zu erhalten oder sogar gerichtlich durchzusetzen, ist damit obsolet.<\/p>\n\n\n\n

\u00dcber kurz oder lang werden also Krypto-Sachverhalte von Normalverbrauchern, die solche zentralisierten Dienstleister nutzen, auf dem Radar des Fiskus erscheinen. Schon seit l\u00e4ngerer Zeit diskutieren Politik, Wissenschaft und Beh\u00f6rden zudem, wie man dezentrale Protokolle regulatorisch und steuerrechtlich in den Griff bekommen kann.<\/p>\n\n\n\n

Gleichzeitig wird das Verst\u00e4ndnis von Krypto bei Steuerpflichtigen, ihren Beratern und den Steuerbeh\u00f6rden allgemein weiter wachsen. Auch die steuerlichen Softwarel\u00f6sungen zur Bew\u00e4ltigung von Krypto-Sachverhalten werden immer besser und pr\u00e4ziser. Es wird zur Routine werden, seine Krypto-Investments im Rahmen der Steuererkl\u00e4rung zutreffend zu erkl\u00e4ren, wenngleich wie erw\u00e4hnt noch zahlreiche Fragen offen sind und dies auch in Zukunft bleiben wird. Der Krypto-Sektor ist weiterhin beeindruckend innovativ.<\/p>\n\n\n\n

Steueranwalt und Steuerstrafverteidiger mit Schwerpunkt Krypto-Assets (Kryptow\u00e4hrungen, Non-fungible Tokens – NFTs, Decentralized Finance – Defi und Krypto-Gaming)<\/p>\n\n\n\n

Rechtsanwalt Thorsten Franke-Roericht<\/a>, LL.M., CCFE ist Steueranwalt und Steuerstrafverteidiger in eigener Kanzlei in D\u00fcsseldorf. In den Bereichen Blockchain und Crypto-Assets hat er unter anderem die Blockchain Masterclass des Blockchain Centers der Frankfurt School of Finance (Prof. Dr. Philipp Sandner) sowie die Ausbildung zum Certified Crypto Finance Expert, (CCFE) \u2013 ein Schweizer Crypto & Blockchain Lehrgang f\u00fcr die Finanzbranche \u2013 erfolgreich absolviert.<\/p>\n\n\n\n

In 2021 etablierte er gemeinsam mit einem Anwaltskollegen die Kooperation \u201eAlliance Crypto Crime Defense\u201c (crypto-crime.de): Deutschlands erste kanzlei\u00fcbergreifende Einheit im Bereich der Beratung und Verteidigung in Crypto-Asset-F\u00e4llen. Zusammen entwickelten sie zudem einen Zertifikatslehrgang f\u00fcr Krypto-Assets und Steuern, der sich an Steuerberater, Rechtsanw\u00e4lte und Wirtschaftspr\u00fcfer sowie an Mitarbeiter von Family Offices und Steuerabteilungen von Unternehmen richtet.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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