{"id":248,"date":"2021-07-26T11:35:33","date_gmt":"2021-07-26T09:35:33","guid":{"rendered":"https:\/\/frankeroericht.de\/?page_id=248"},"modified":"2022-09-01T11:10:41","modified_gmt":"2022-09-01T09:10:41","slug":"steuerstrafrecht","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/frankeroericht.de\/?page_id=248","title":{"rendered":"Steuerstrafrecht"},"content":{"rendered":"

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\u201cVerteidigung beginnt nicht im Gerichtssaal. Sch\u00f6pfen Sie mit uns die\u00a0Chancen aus, m\u00f6glichst in einem fr\u00fchen Stadium zu einer diskreten\u00a0L\u00f6sung zu kommen.“<\/p>\n

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I Steuerstrafrecht<\/span><\/h1>\n

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I Steuerstrafrecht<\/span><\/h1>\n

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I\u00a0Steuerstrafrecht<\/span><\/h1>\n

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Steuerstrafverteidigung ist unsere Profession und Leidenschaft. Eine Verteidigung in Steuerstrafsachen ist ganz eigener Natur.<\/p>\n

Denn steuerstrafrechtliche Sachverhalte kn\u00fcpfen an steuerliche Vorfragen an; zudem laufen in Steuerstrafrechtsf\u00e4llen regelm\u00e4\u00dfig zwei Verfahren gleichzeitig: das Besteuerungsverfahren und das Steuerstrafverfahren.<\/p>\n

Beide Verfahren folgen unterschiedlichen Prinzipien: Mitwirkungspflicht im Steuerverfahren, Schweigerecht im Steuerstrafverfahren. Eine Konfliktsituation.<\/p>\n

Die Verfahren m\u00fcssen daher von Ihrem Steueranwalt und Steuerstrafverteidiger aufeinander abgestimmt werden. Das leisten wir seit vielen Jahren in unserer t\u00e4glichen Beratungs- und Verteidigungspraxis.<\/p>\n

[\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section][et_pb_section fb_built=“1″ custom_padding_last_edited=“on|desktop“ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ custom_padding_tablet=““ custom_padding_phone=“20px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_divider color=“#d6d6d6″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ custom_margin=“||0px||false|false“ custom_margin_tablet=““ custom_margin_phone=“||-17px||false|false“ custom_margin_last_edited=“on|phone“ custom_padding=“||0px||false|false“ custom_padding_tablet=““ custom_padding_phone=“0px||0px||false|false“ custom_padding_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“][\/et_pb_divider][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“0px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_text content_tablet=“<\/p>\n

I Beratung und Verteidigung in Steuerstrafsachen<\/span><\/span><\/h2>\n

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I Beratung und Verteidigung in Steuerstrafsachen<\/span><\/span><\/h2>\n

“ content_last_edited=“on|phone“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ header_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ header_text_color=“#FFFFFF“ header_font_size=“40px“ header_2_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ header_2_font_size=“34px“ custom_margin=“-24px|||||“ hover_enabled=“0″ header_font_size_tablet=“29px“ header_font_size_phone=“20px“ header_font_size_last_edited=“on|phone“ header_line_height_tablet=““ header_line_height_phone=“1.2em“ header_line_height_last_edited=“on|phone“ header_2_font_size_tablet=“29px“ header_2_font_size_phone=“20px“ header_2_font_size_last_edited=“on|phone“ header_2_line_height_tablet=“1.3em“ header_2_line_height_phone=“1.3em“ header_2_line_height_last_edited=“on|desktop“ global_colors_info=“{}“ sticky_enabled=“0″]<\/p>\n

I Beratung und Verteidigung in Steuerstrafsachen<\/span><\/span><\/h2>\n

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Im Kanzleifokus Steuerstrafrecht bieten wir bundesweite Beratung und Vertretung f\u00fcr Unternehmen, Unternehmer und Privatpersonen. Eine Beratung ist auch im Ausland m\u00f6glich.<\/p>\n

Zu den typischen Beratungsleistungen geh\u00f6ren:<\/p>\n

Selbstanzeigeberatung; Beistand bei Durchsuchungen; Schulungen zum Thema Durchsuchung; Beistand bei Zeugenvernehmungen und Beschuldigtenvernehmungen; Sichtung von Steuerakten, Ermittlungsakten und sonstigen Verfahrensakten; Abwehr von Akteneinsichtsgesuchen; Verhandlungsf\u00fchrung mit dem Finanzamt (FA), dem Hauptzollamt (HZA), der Steuerfahndung (Steufa), dem Zollfahndungsamt (ZFA), der Bu\u00dfgeld- und Strafsachenstelle (BuStra), dem Finanzamt f\u00fcr Steuerstrafsachen und Steuerfahndung (STRAFA-FA), der Staatsanwaltschaft (StA) und dem Strafgericht; Erstellung von Stellungnahmen im Ermittlungsverfahren und im Zwischenverfahren; Berater der Berater: interne und externe Unterst\u00fctzung von rechts- und steuerberatenden Kollegen; Steuerstrafverteidigung vor Gericht.<\/p>\n

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Sind Sie von einer Durchsuchung in einem Steuerstrafverfahren betroffen, nehmen Sie unverz\u00fcglich Kontakt zu einem Rechtsanwalt auf. Ihren Steueranwalt und Steuerstrafverteidiger Thorsten Franke-Roericht LL.M. erreichen Sie unter:<\/p>\n

0211\/97264320<\/strong>.<\/p>\n

Er wird Ihnen mitteilen, wie Sie sich bestm\u00f6glich zu verhalten haben. Zudem besteht die M\u00f6glichkeit, die Durchsuchung vor Ort begleiten zu lassen.<\/p>\n

Bitten Sie daher den Leiter der Durchsuchung, bis zum Eintreffen Ihres Steuerstrafverteidigers mit der Ma\u00dfnahme zu warten.<\/p>\n

Hierauf besteht zwar kein Anspruch. Befindet sich Ihr Verteidiger jedoch in der N\u00e4he, wird Ihr Wunsch in der Regel respektiert.<\/p>\n

[\/et_pb_accordion_item][\/et_pb_accordion][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“-40px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_accordion open_toggle_background_color=“#FFFFFF“ closed_toggle_background_color=“#FFFFFF“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ toggle_line_height=“1.3em“ body_font=“Fira Sans|300|||||||“ body_font_size=“20px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“14px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ custom_css_before=“content:%22I%22;||position:relative;||top:30px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:34px;||font-weight:bold;||color:#caa900;|||| “ border_width_all=“0px“ border_width_bottom=“1px“ global_colors_info=“{}“ custom_css_before_last_edited=“on|phone“ custom_css_before_tablet=“content:%22I%22;||position:relative;||top:25px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:29px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ custom_css_before_phone=“content:%22I%22;||position:relative;||top:20px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:20px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ sticky_enabled=“0″][et_pb_accordion_item title=“Beratung und Verteidigung im Bereich Selbstanzeige“ open=“on“ open_toggle_text_color=“#000000″ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ body_text_color=“#000000″ body_font_size=“24px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“17px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“ toggle_text_color=“#000000″ toggle_level=“h2″ toggle_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ toggle_font_size=“34px“ toggle_font_size_tablet=“29px“ toggle_font_size_phone=“20px“ toggle_font_size_last_edited=“on|phone“ body_font=“Fira Sans Light|300|||||||“ sticky_enabled=“0″]<\/p>\n

Die Selbstanzeigeberatung Ihres Anwalts, Steueranwalts oder Steuerberaters ist noch keine Steuerstrafverteidigung. Dies gilt auch f\u00fcr die Erstattung der Selbstanzeige.<\/p>\n

Die Selbstanzeige\u00a0<\/strong>bei Steuerhinterziehung ist ein Mittel zur steuerstrafrechtlichen Bereinigung, damit einem \u2013 so es denn eingeleitet wird \u2013 Steuerstrafverfahren vorgelagert.<\/p>\n

Die Selbstanzeige ist von der blo\u00dfen steuerlichen Berichtigung (\u00a7 153 AO) sowie der Fremdanzeige (\u00a7 371 Absatz 4 AO) zu unterscheiden. Zudem muss die Selbstanzeige im Falle einer nur versuchten Steuerhinterziehung von einem strafbefreienden R\u00fccktritt (\u00a7 24 StGB) abgegrenzt werden.<\/p>\n

Dar\u00fcber hinaus sind m\u00f6gliche au\u00dferstrafrechtliche Konsequenzen im Rahmen der Selbstanzeigeberatung einzukalkulieren.<\/p>\n

Die Steuerstrafverteidigung im Bereich der Selbstanzeige beginnt, sobald deren Wirksamkeit von Seiten der Ermittlungsbeh\u00f6rden in Zweifel gezogen wird. In diesem Stadium ist Ihr Steuerstrafverteidiger gefordert.<\/p>\n

Wegen der Reform des Selbstanzeigerechts im Jahr 2011 (Schwarzgeldbek\u00e4mpfungsgesetz) kann z.B. eine auch nur teilweise unvollst\u00e4ndige Selbstanzeige vollumf\u00e4nglich unwirksam sein.<\/p>\n

Auch nach der weiteren Reform des Selbstanzeigerechts aus 2014 (Gesetz zur \u00c4nderung der Abgabenordnung und des Einf\u00fchrungsgesetzes zur Abgabenordnung) besteht \u2013 von wenigen Ausnahmen abgesehen \u2013 das Problem der Teilselbstanzeige fort.<\/p>\n

Allgemein beginnt die Verteidigung mit Einleitung eines Steuerstrafverfahrens nach Abgabe der Selbstanzeige. Die Anzeige wird zur Pr\u00fcfung der Bu\u00dfgeld- und Strafsachenstelle bzw. der Staatsanwaltschaft vorgelegt; gleichzeitig wird mit der Einleitung eine Unterbrechung der Verj\u00e4hrung erreicht.<\/p>\n

Die Einleitung eines Steuerstrafverfahrens nach Abgabe einer Selbstanzeige ist \u2013 nach internen Anweisungen f\u00fcr die Finanzverwaltung \u2013 der Regelfall. Hiervon soll nur abgesehen werden, wenn die Angaben in der Selbstanzeige erkennbar richtig und vollst\u00e4ndig gemacht wurden, die nachzuzahlenden Steuern sowie die (Hinterziehungs-)Zinsen in voller H\u00f6he entrichtet wurden und keine Ausschlussgr\u00fcnde vorliegen.<\/p>\n

Folge einer unwirksamen Selbstanzeige: Die M\u00f6glichkeit, mit Hilfe der Selbstanzeige eine Steuerhinterziehung strafrechtlich zu bereinigen, entf\u00e4llt. Geldstrafe oder Freiheitsstrafe stehen im Raum.<\/p>\n

Eine engagierte Steuerstrafverteidigung kann im Falle einer solchen fehlgeschlagenen Selbstanzeige unter Umst\u00e4nden erreichen, dennoch zu einer Einstellung des Verfahrens \u2013 ohne strafrechtliche Konsequenzen \u2013 zu gelangen, ggf. gegen Zahlung einer Geldauflage.<\/p>\n

[\/et_pb_accordion_item][\/et_pb_accordion][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“-40px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_accordion open_toggle_background_color=“#FFFFFF“ closed_toggle_background_color=“#FFFFFF“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ toggle_font=“Fira Sans|700|||||||“ toggle_line_height=“1.3em“ body_font=“Fira Sans|300|||||||“ body_font_size=“20px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ toggle_line_height_tablet=““ toggle_line_height_phone=““ toggle_line_height_last_edited=“on|phone“ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“14px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ body_line_height_tablet=““ body_line_height_phone=““ body_line_height_last_edited=“on|phone“ custom_css_before=“content:%22I%22;||position:relative;||top:30px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:34px;||font-weight:bold;||color:#caa900;|||| “ border_width_all=“0px“ border_width_bottom=“1px“ global_colors_info=“{}“ custom_css_before_last_edited=“on|phone“ custom_css_before_tablet=“content:%22I%22;||position:relative;||top:25px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:29px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ custom_css_before_phone=“content:%22I%22;||position:relative;||top:20px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:20px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ sticky_enabled=“0″][et_pb_accordion_item title=“Steuerstrafrechtliches Ermittlungsverfahren“ open=“on“ open_toggle_text_color=“#000000″ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ body_text_color=“#000000″ body_font_size=“24px“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=“24px“ body_font_size_phone=“17px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“ toggle_text_color=“#000000″ toggle_level=“h2″ toggle_font=“Fira Sans|700|||||||“ toggle_font_size=“34px“ toggle_font_size_tablet=“29px“ toggle_font_size_phone=“20px“ toggle_font_size_last_edited=“on|phone“ body_font=“Fira Sans Light|300|||||||“ sticky_enabled=“0″]<\/p>\n

Voraussetzung f\u00fcr die Einleitung eines Steuerstrafverfahrens ist ein Anfangsverdacht: Aufgrund konkreter Tatsachen muss es nach kriminalistischer Erfahrung m\u00f6glich erscheinen, dass eine verfolgbare Steuerstraftat vorliegt.<\/p>\n

Diese Formulierung l\u00e4sst erkennen: Die H\u00fcrden f\u00fcr eine Einleitung liegen nicht sonderlich hoch.<\/p>\n

Unterhalb dieser Schwelle k\u00f6nnen Vorermittlungen stattfinden. Hier\u00fcber sollen die f\u00fcr einen Anfangsverdacht erforderlichen Erkenntnisse gewonnen werden. Auch solche Ermittlungen geh\u00f6ren zu den strafrechtlichen Ermittlungen.<\/p>\n

Hiervon sind blo\u00dfe steuerliche Vorfeldermittlungen abzugrenzen. Diese werden von der Finanzverwaltung genutzt, um unbekannte Steuerf\u00e4lle \u2013 ohne strafrechtlichen Anfangsverdacht \u2013 aufzudecken.<\/p>\n

Die Grenze zu einem steuerstrafrechtlichen Anfangsverdacht kann im Einzelfall jedoch flie\u00dfend sein. Es drohen Rechtsverluste, die die Position des Betroffenen nachhaltig sch\u00e4digen k\u00f6nnen.<\/p>\n

[\/et_pb_accordion_item][\/et_pb_accordion][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“-40px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_accordion open_toggle_background_color=“#FFFFFF“ closed_toggle_background_color=“#FFFFFF“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ toggle_line_height=“1.3em“ body_font=“Fira Sans|300|||||||“ body_font_size=“20px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“14px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ custom_css_before=“content:%22I%22;||position:relative;||top:30px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:34px;||font-weight:bold;||color:#caa900;|||| “ border_width_all=“0px“ border_width_bottom=“1px“ global_colors_info=“{}“ custom_css_before_last_edited=“on|phone“ custom_css_before_tablet=“content:%22I%22;||position:relative;||top:25px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:29px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ custom_css_before_phone=“content:%22I%22;||position:relative;||top:20px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:20px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ sticky_enabled=“0″][et_pb_accordion_item title=“Steuerfahndung“ open=“on“ open_toggle_text_color=“#000000″ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ body_text_color=“#000000″ body_font_size=“24px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=“24px“ body_font_size_phone=“17px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“ toggle_text_color=“#000000″ toggle_level=“h2″ toggle_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ toggle_font_size=“34px“ toggle_font_size_tablet=“29px“ toggle_font_size_phone=“20px“ toggle_font_size_last_edited=“on|phone“ body_font=“Fira Sans Light|300|||||||“ sticky_enabled=“0″]<\/p>\n

Der Steuerfahndung (Steufa) kommt eine Doppelfunktion zu: Sie kann im Steuerverfahren und im Steuerstrafverfahren t\u00e4tig werden. Dies sogar gleichzeitig. Damit ist sie Finanzbeh\u00f6rde und Steuerkriminalpolizei in Personalunion.<\/p>\n

In Steuerstrafrechtsf\u00e4llen ist das die Regel. Obwohl die Steuerfahndung grunds\u00e4tzlich dem Weisungsrecht der Steuerstaatsanwaltschaft (BuStra) bzw. der Staatsanwaltschaft (StA) unterliegt, dominiert sie rein faktisch das Verfahren: Steuerfahnder sind am n\u00e4chsten am Fall dran.<\/p>\n

Insgesamt ist die Steuerfahndung mit einer beispiellosen Machtkonzentration ausgestattet. Ihre Einbeziehung in die Strategie des Anwalts und Steuerstrafverteidigers ist unerl\u00e4sslich, obwohl die Steuerfahndung nicht die Herrin des Steuerstrafverfahrens ist.<\/p>\n

 <\/p>\n

[\/et_pb_accordion_item][\/et_pb_accordion][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“-40px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_accordion open_toggle_background_color=“#FFFFFF“ closed_toggle_background_color=“#FFFFFF“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ toggle_line_height=“1.3em“ body_font=“Fira Sans|300|||||||“ body_font_size=“20px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ toggle_line_height_last_edited=“off|desktop“ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“14px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ custom_css_before=“content:%22I%22;||position:relative;||top:30px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:34px;||font-weight:bold;||color:#caa900;|||| “ border_width_all=“0px“ border_width_bottom=“1px“ global_colors_info=“{}“ custom_css_before_last_edited=“on|phone“ custom_css_before_tablet=“content:%22I%22;||position:relative;||top:25px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:29px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ custom_css_before_phone=“content:%22I%22;||position:relative;||top:20px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:20px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ sticky_enabled=“0″][et_pb_accordion_item title=“Steuerstaatsanwaltschaft“ open=“on“ open_toggle_text_color=“#000000″ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ body_text_color=“#000000″ body_font_size=“24px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“17px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“ toggle_text_color=“#000000″ toggle_level=“h2″ toggle_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ toggle_font_size=“34px“ toggle_font_size_tablet=“29px“ toggle_font_size_phone=“20px“ toggle_font_size_last_edited=“on|phone“ sticky_enabled=“0″ body_font=“Fira Sans Light|300|||||||“]<\/p>\n

Steuerstrafverfahren werden von den Finanzbeh\u00f6rden grunds\u00e4tzlich selbst\u00e4ndig gef\u00fchrt. Grund hierf\u00fcr ist ihre besondere Expertise in Steuerfragen.<\/p>\n

Dabei kommt der Bu\u00dfgeld- und Strafsachenstelle (BuStra) die Aufgabe der Staatsanwaltschaft zu. Sie wird auch als Steuerstaatsanwaltschaft bezeichnet.<\/p>\n

Die Bu\u00dfgeld- und Strafsachenstelle verf\u00fcgt bei selbst\u00e4ndiger Durchf\u00fchrung des Steuerstrafverfahrens \u00fcber dieselben Rechte und Pflichten, die der Staatsanwaltschaft (StA) zustehen.<\/p>\n

Nur in Ausnahmef\u00e4llen ist die Steuerstaatsanwaltschaft verpflichtet, das Verfahren an die Staatsanwaltschaft abzugeben.<\/p>\n

Gleichzeitig besitzt die Staatsanwaltschaft das Recht, das Verfahren jederzeit an sich zu ziehen (sog. Evokationsrecht); auch ist es m\u00f6glich, dass die Steuerstaatsanwaltschaft das Verfahren jederzeit aus freien St\u00fccken abgibt. Das ist jedoch, wie ausgef\u00fchrt, nicht die Regel.<\/p>\n

 <\/p>\n

[\/et_pb_accordion_item][\/et_pb_accordion][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“-40px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_accordion open_toggle_background_color=“#FFFFFF“ closed_toggle_background_color=“#FFFFFF“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ toggle_line_height=“1.3em“ body_font=“Fira Sans|300|||||||“ body_font_size=“20px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“14px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ custom_css_before=“content:%22I%22;||position:relative;||top:30px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:34px;||font-weight:bold;||color:#caa900;|||| “ border_width_all=“0px“ border_width_bottom=“1px“ global_colors_info=“{}“ custom_css_before_last_edited=“on|phone“ custom_css_before_tablet=“content:%22I%22;||position:relative;||top:25px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:29px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ custom_css_before_phone=“content:%22I%22;||position:relative;||top:20px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:20px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ sticky_enabled=“0″][et_pb_accordion_item title=“Strafen bei Steuerhinterziehung“ open=“on“ open_toggle_text_color=“#000000″ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ body_text_color=“#000000″ body_font_size=“24px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“17px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“ toggle_text_color=“#000000″ toggle_level=“h2″ toggle_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ toggle_font_size=“34px“ toggle_font_size_tablet=“29px“ toggle_font_size_phone=“20px“ toggle_font_size_last_edited=“on|phone“ sticky_enabled=“0″ body_font=“Fira Sans Light|300|||||||“]<\/p>\n

Das Steuerstrafrecht kennt ebenso wie das Allgemeine Strafrecht als Sanktion die Geldstrafe bzw. Freiheitsstrafe. Grundlage f\u00fcr die Zumessung der Strafe ist bei einer Steuerhinterziehung \u2013 wie bei jeder anderen Tat auch \u2013 die pers\u00f6nliche Schuld des T\u00e4ters.<\/p>\n

Hierbei kommt den verschuldeten Auswirkungen der Tat ein besonderes Gewicht zu, mit anderen Worten: Im Rahmen der Strafzumessung bei Steuerhinterziehung bildet die H\u00f6he der verk\u00fcrzten Steuern einen wesentlichen Faktor.<\/p>\n

Folgt man der Auffassung des Bundesgerichtshofs (BGH), sollen folgende Grunds\u00e4tze bei der Strafzumessung im Steuerstrafrecht Anwendung finden: Steuerhinterziehung bis 50.000 EUR: Geldstrafe; Steuerhinterziehung \u00fcber 100.000 EUR bis 1 Mio. EUR: Freiheitsstrafe auf Bew\u00e4hrung; Steuerhinterziehung \u00fcber 1 Mio. EUR: Freiheitsstrafe ohne Bew\u00e4hrung.<\/p>\n

Diese schematische Betrachtung ber\u00fccksichtigt allerdings nicht die Umst\u00e4nde des jeweiligen Einzelfalls. Es ist daher m\u00f6glich, von diesen Vorgaben abzuweichen.<\/p>\n

[\/et_pb_accordion_item][\/et_pb_accordion][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“-40px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_accordion open_toggle_background_color=“#FFFFFF“ closed_toggle_background_color=“#FFFFFF“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ toggle_line_height=“1.3em“ body_font=“Fira Sans|300|||||||“ body_font_size=“20px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“14px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ custom_css_before=“content:%22I%22;||position:relative;||top:30px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:34px;||font-weight:bold;||color:#caa900;|||| “ border_width_all=“0px“ border_width_bottom=“1px“ global_colors_info=“{}“ custom_css_before_last_edited=“on|phone“ custom_css_before_tablet=“content:%22I%22;||position:relative;||top:25px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:29px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ custom_css_before_phone=“content:%22I%22;||position:relative;||top:20px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:20px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ sticky_enabled=“0″][et_pb_accordion_item title=“Strafzumessung bei Steuerhinterziehung: Einzelfallbetrachtung“ open=“on“ open_toggle_text_color=“#000000″ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ body_text_color=“#000000″ body_font_size=“24px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“17px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“ toggle_text_color=“#000000″ toggle_level=“h2″ toggle_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ toggle_font_size=“34px“ toggle_font_size_tablet=“29px“ toggle_font_size_phone=“20px“ toggle_font_size_last_edited=“on|phone“ sticky_enabled=“0″ body_font=“Fira Sans Light|300|||||||“]<\/p>\n

Dass die Grunds\u00e4tze des Bundesgerichtshofs (BGH) zur Strafzumessung bei Steuerhinterziehung im Einzelfall durchbrochen werden, zeigte beispielsweise ein Urteil des Landgerichts M\u00fcnchen II aus dem Jahr 2014.<\/p>\n

Denn im Rahmen der Strafzumessung kam das Gericht zu folgender L\u00f6sung:<\/p>\n

\u201e\u2026die Kammer [ist] in erheblichem Ma\u00dfe von den durch den BGH\u2026entwickelten Grunds\u00e4tzen zur Strafzumessung bei Steuerhinterziehung abgewichen, weil dies wegen au\u00dferordentlicher Umst\u00e4nde des Einzelfalls geboten gewesen ist.\u201c<\/em><\/p>\n

Zu diesen au\u00dferordentlichen Umst\u00e4nden geh\u00f6rte unter anderem eine fehlgeschlagene Selbstanzeige. Im Rahmen der Steuerstrafverteidigung kommt es somit darauf an, die vielgestaltigen Dimensionen des Einzelfalls herauszuarbeiten. Erst dann ist es m\u00f6glich, ein optimales Ergebnis zu erzielen.<\/p>\n

Zu den weiteren Umst\u00e4nden, die ggf. strafmildernd ber\u00fccksichtigt werden k\u00f6nnen, geh\u00f6ren insbesondere:<\/p>\n

die Nachzahlung der verk\u00fcrzten Steuern, ein Gest\u00e4ndnis bzw. die aktive Mitwirkung bei der Aufkl\u00e4rung der Tat, die Relation zwischen Gesch\u00e4ftsvolumen und Steuerschaden, die Relation zwischen den verk\u00fcrzten und den gezahlten Steuern, steuerehrliches Verhalten in der Vergangenheit, eine blo\u00dfe Steuerverk\u00fcrzung auf Zeit (\u201eZinsschaden\u201c), das Alter und der Gesundheitszustand des T\u00e4ters, gleichzeitige berufsrechtliche Konsequenzen, belastende Presseberichterstattung, lange Zeitspanne zwischen Tat und Verurteilung. Strafsch\u00e4rfungsgr\u00fcnde sind unter anderem: der Aufbau eines system. Verschleierungssystems (z.B. Umsatzsteuerkarusselle), Steuerhinterziehung als \u201egewerbliche T\u00e4tigkeit\u201c, Vernichten oder Beiseiteschaffen von Beweismitteln, hohe Steuerhinterziehungen in bereits verj\u00e4hrten Veranlagungszeitr\u00e4umen, (einschl\u00e4gige) Vorstrafen.<\/p>\n

 <\/p>\n

[\/et_pb_accordion_item][\/et_pb_accordion][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“-40px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_accordion open_toggle_background_color=“#FFFFFF“ closed_toggle_background_color=“#FFFFFF“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ toggle_line_height=“1.3em“ body_font=“Fira Sans|300|||||||“ body_font_size=“20px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“14px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ custom_css_before=“content:%22I%22;||position:relative;||top:30px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:34px;||font-weight:bold;||color:#caa900;|||| “ border_width_all=“0px“ border_width_bottom=“1px“ global_colors_info=“{}“ custom_css_before_last_edited=“on|phone“ custom_css_before_tablet=“content:%22I%22;||position:relative;||top:25px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:29px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ custom_css_before_phone=“content:%22I%22;||position:relative;||top:20px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:20px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ sticky_enabled=“0″][et_pb_accordion_item title=“Nebenfolgen bei Steuerhinterziehung“ open=“on“ open_toggle_text_color=“#000000″ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ body_text_color=“#000000″ body_font_size=“24px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“17px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“ toggle_text_color=“#000000″ toggle_level=“h2″ toggle_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ toggle_font_size=“34px“ toggle_font_size_tablet=“29px“ toggle_font_size_phone=“20px“ toggle_font_size_last_edited=“on|phone“ body_font=“Fira Sans Light|300|||||||“ sticky_enabled=“0″]<\/p>\n

Die anwaltliche Beratung im Bereich des Steuerstrafrechts greift zu kurz, w\u00fcrde sie sich nur mit Fragen der Steuerhinterziehung und des Steuerstrafverfahrens befassen.<\/p>\n

Auch m\u00f6gliche Nebenfolgen m\u00fcssen im Rahmen der steuerstrafrechtlichen Beratung, der Selbstanzeigeberatung und der Steuerstrafverteidigung einkalkuliert werden.<\/p>\n

Denn Steuerstrafverfahren k\u00f6nnen insbesondere disziplinarrechtliche (Beamte), berufsrechtliche (z.B. \u00c4rzte, Steuerberater oder Rechtsanw\u00e4lte) und gewerberechtliche (z.B. Gastwirte) Konsequenzen nach sich ziehen. Tr\u00e4gern von Jagd- und Waffenscheinen k\u00f6nnen ebenfalls Sanktionen drohen.<\/p>\n

Unter Umst\u00e4nden wiegen die Nebenfolgen deutlich schwerer als die durch das Steuerstrafverfahren erzeugten Belastungen und Konsequenzen. Gefordert ist damit eine 360-Grad-Beratung.<\/p>\n

[\/et_pb_accordion_item][\/et_pb_accordion][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“-40px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_accordion open_toggle_background_color=“#FFFFFF“ closed_toggle_background_color=“#FFFFFF“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ toggle_line_height=“1.3em“ body_font=“Fira Sans|300|||||||“ body_font_size=“20px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“14px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ custom_css_before=“content:%22I%22;||position:relative;||top:30px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:34px;||font-weight:bold;||color:#caa900;|||| “ border_width_all=“0px“ border_width_bottom=“1px“ global_colors_info=“{}“ custom_css_before_last_edited=“on|phone“ custom_css_before_tablet=“content:%22I%22;||position:relative;||top:25px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:29px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ custom_css_before_phone=“content:%22I%22;||position:relative;||top:20px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:20px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ sticky_enabled=“0″][et_pb_accordion_item title=“Steuerliche Folgen bei Steuerhinterziehung“ open=“on“ open_toggle_text_color=“#000000″ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ body_text_color=“#000000″ body_font_size=“24px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“17px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“ toggle_text_color=“#000000″ toggle_level=“h2″ toggle_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ toggle_font_size=“34px“ toggle_font_size_tablet=“29px“ toggle_font_size_phone=“20px“ toggle_font_size_last_edited=“on|phone“ body_font=“Fira Sans Light|300|||||||“ sticky_enabled=“0″]<\/p>\n

Steht der Verdacht der Steuerhinterziehung im Raum, nutzt die Finanzbeh\u00f6rde nicht nur strafrechtliche, sondern auch steuerliche Instrumentarien:<\/p>\n

Hinterzogene Steuern sind mit einem Zinssatz von 6% p.a. zu verzinsen (sog. Hinterziehungszinsen); die Festsetzungsfrist verl\u00e4ngert sich von regul\u00e4r vier Jahren auf zehn Jahre; im Falle einer Leichtfertigen Steuerverk\u00fcrzung (\u00a7 378 AO) \u2013 einer Ordnungswidrigkeit \u2013 verl\u00e4ngert sich die Frist auf f\u00fcnf Jahre; Steuerbescheide werden wegen Bekanntwerdens neuer Tatsachen zum Nachteil des Steuerpflichtigen ge\u00e4ndert; an der Steuerhinterziehung beteiligte Personen haften f\u00fcr den verk\u00fcrzten Steueranspruch und f\u00fcr Hinterziehungszinsen; um den m\u00f6glichen Steueranspruch vorl\u00e4ufig zu sichern, nutzt die Finanzverwaltung verm\u00f6genssichernde Ma\u00dfnahmen.<\/p>\n

[\/et_pb_accordion_item][\/et_pb_accordion][\/et_pb_column][\/et_pb_row][et_pb_row _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ width_tablet=““ width_phone=““ width_last_edited=“on|phone“ max_width=“1000px“ max_width_tablet=““ max_width_phone=““ max_width_last_edited=“on|tablet“ custom_margin=“-40px||||false|false“ custom_padding=“0px||||false|false“ global_colors_info=“{}“][et_pb_column type=“4_4″ _builder_version=“4.16″ _module_preset=“default“ global_colors_info=“{}“][et_pb_accordion open_toggle_background_color=“#FFFFFF“ closed_toggle_background_color=“#FFFFFF“ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ toggle_line_height=“1.3em“ body_font=“Fira Sans|300|||||||“ body_font_size=“20px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“14px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ custom_css_before=“content:%22I%22;||position:relative;||top:30px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:34px;||font-weight:bold;||color:#caa900;|||| “ border_width_all=“0px“ border_width_bottom=“1px“ global_colors_info=“{}“ custom_css_before_last_edited=“on|phone“ custom_css_before_tablet=“content:%22I%22;||position:relative;||top:25px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:29px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ custom_css_before_phone=“content:%22I%22;||position:relative;||top:20px;||float:left;||z-index:100000;||font-size:20px;||font-weight:bold;||color:#caa900;||||“ sticky_enabled=“0″][et_pb_accordion_item title=“Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten“ open=“on“ open_toggle_text_color=“#000000″ _builder_version=“4.17.3″ _module_preset=“default“ body_text_color=“#000000″ body_font_size=“24px“ body_line_height=“1.4em“ hover_enabled=“0″ body_font_size_tablet=““ body_font_size_phone=“17px“ body_font_size_last_edited=“on|phone“ global_colors_info=“{}“ toggle_text_color=“#000000″ toggle_level=“h2″ toggle_font=“Fira Sans Semi Bold|700|||||||“ toggle_font_size=“34px“ toggle_font_size_tablet=“29px“ toggle_font_size_phone=“20px“ toggle_font_size_last_edited=“on|phone“ sticky_enabled=“0″ body_font=“Fira Sans Light|300|||||||“]<\/p>\n

Es existiert eine Vielzahl von Steuerverfehlungen. Diese m\u00fcssen nicht zwingend strafrechtlicher Natur sein. Vielmehr kann lediglich auch der Verdacht einer Steuerordnungswidrigkeit bestehen.<\/p>\n

W\u00e4hrend steuerstrafrechtliche Verfehlungen Geld- bzw. Freiheitsstrafe nach sich ziehen k\u00f6nnen, kennen steuerordnungswidrige Verfehlungen die Geldbu\u00dfe als m\u00f6gliche Sanktion.<\/p>\n

Zun\u00e4chst zu den Steuerstraftaten:<\/p>\n

Verfehlungen dieser Art finden sich nicht nur in der Abgabenordnung (AO), sondern auch in den Einzelsteuergesetzen (z.B. im Umsatzsteuergesetz (UStG)).<\/p>\n

Zudem k\u00f6nnen sich Steuerstraftaten kraft gesetzlicher Verweisung ergeben. Eine besondere Erw\u00e4hnung von Zollstraftaten ist nicht erforderlich, da Z\u00f6lle sowie Einfuhr- und Ausfuhrabgaben (z.B. die Einfuhrumsatzsteuer) als Steuern gelten.<\/p>\n

Als Steueranw\u00e4lte und Steuerstrafverteidiger beraten bzw. verteidigen regelm\u00e4\u00dfig im Zusammenhang mit folgenden Vorw\u00fcrfen:<\/p>\n

Steuerhinterziehung (\u00a7 370 AO); Gewerbsm\u00e4\u00dfiger, gewaltsamer und bandenm\u00e4\u00dfiger Schmuggel (\u00a7 373 AO); Steuerhehlerei (\u00a7 374 AO); Gewerbsm\u00e4\u00dfige oder bandenm\u00e4\u00dfige Sch\u00e4digung des Umsatzsteueraufkommens (\u00a7 26c UStG); Bannbruch (\u00a7 372 AO); Wertzeichenf\u00e4lschung von Steuerzeichen (\u00a7 369 Abs. 1 Nr. 3 AO); Beg\u00fcnstigung einer Steuerstraftat nach \u00a7 369 Abs. 1 Nr. 1-3 AO (\u00a7 369 Abs. 1 Nr. 4 AO).<\/p>\n

Zu den Steuerordnungswidrigkeiten:<\/p>\n

Steuerordnungswidrigkeiten sind Zuwiderhandlungen, die nach den Steuergesetzen mit Geldbu\u00dfe geahndet werden k\u00f6nnen.<\/p>\n

Solche Zuwiderhandlungen k\u00f6nnen sich aus der Abgabenordnung und anderen Steuergesetzen (z.B. dem Umsatzsteuergesetz (UStG)) ergeben. Da Z\u00f6lle sowie Einfuhr- und Ausfuhrabgaben auch als Steuern gelten, besitzt der Begriff Zollordnungswidrigkeit keine besondere Bedeutung.<\/p>\n

In unserer t\u00e4glichen Praxis beraten und vertreten wir als Steueranw\u00e4lte und Steuerstrafverteidiger insbesondere bei folgenden Vorw\u00fcrfen:<\/p>\n

Leichtfertige Steuerverk\u00fcrzung (\u00a7 378 AO); Steuergef\u00e4hrdung (\u00a7 379 AO), Gef\u00e4hrdung von Abzugsteuern (\u00a7 380 AO); Verbrauchsteuergef\u00e4hrdung (\u00a7 381 AO); Gef\u00e4hrdung der Einfuhr- und Ausfuhrabgaben (\u00a7 382 AO); Unzul\u00e4ssiger Erwerb von Steuererstattungs- und Verg\u00fctungsanspr\u00fcchen (\u00a7 383 AO); Zweckwidrige Verwendung des Identifikationsmerkmals nach \u00a7 139a AO (\u00a7 383a AO); Sch\u00e4digung des Umsatzsteueraufkommens (\u00a7 26b EStG); Nichtanmeldung von geringf\u00fcgigen Besch\u00e4ftigungen in Privathaushalten (\u00a7 50e Abs. 2 EStG); Versto\u00df gegen die Anzeigepflicht der Verm\u00f6gensverwahrer, Verm\u00f6gensverwalter und Versicherungsunternehmen (\u00a7 33 Abs. 4 ErbStG).<\/p>\n

 <\/p>\n

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Mit dem Steuerumgehungsbek\u00e4mpfungsgesetz (StUmgBG) hat der Gesetzgeber als Reaktion auf die Ver\u00f6ffentlichung der sog. Panama Papers weitreichende Ma\u00dfnahmen zur Bek\u00e4mpfung der Steuerhinterziehung mittels ausl\u00e4ndischer Briefkastenfirmen (auch \u201eDomizilgesellschaften\u201c) beschlossen.<\/p>\n

Zielsetzung<\/strong><\/p>\n

Das Steuerumgehungsbek\u00e4mpfungsgesetz zielt ma\u00dfgeblich darauf, Domizilgesellschaften durch erh\u00f6hte Transparenz, erweiterte Mitwirkungspflichten der Steuerpflichtigen und Dritter sowie durch neue Ermittlungsbefugnisse der Finanzbeh\u00f6rden k\u00fcnftig wirksamer ermitteln zu k\u00f6nnen.<\/p>\n

Neuer besonders schwerer Fall der Steuerhinterziehung<\/strong><\/p>\n

Zum Ma\u00dfnahmenpaket geh\u00f6ren auch \u00c4nderungen im steuerstrafrechtlichen Bereich: H\u00e4rtere Strafen stehen im Raum, wenn der Steuerpflichtige mit Drittstaat-Gesellschaften, auf die er beherrschenden oder bestimmenden Einfluss aus\u00fcben kann, zur Verschleierung steuerlich erheblicher Tatsachen nutzt und auf diese Weise fortgesetzt Steuern verk\u00fcrzt.<\/p>\n

Ein solches Verhalten gilt nun als besonders schwerer Fall der Steuerhinterziehung \u2013 und zwar unabh\u00e4ngig vom Hinterziehungsbetrag und einer formalen Beteiligung (vgl. hierzu bereits Rechtsanwalt Franke-Roericht LL.M. im Beitrag der WirtschaftsWoche \u201eBriefkastenfirmen: Ein Strohmann kann teuer werden\u201c, Ausgabe 45\/2017). Die Versch\u00e4rfung betrifft Taten, die ab dem 25.06.2017 begangen werden.<\/strong><\/p>\n

Das neue steuerstrafrechtliche Regelbeispiel belegt eindrucksvoll, wie kompliziert und unausgegoren Regelungen im Bereich des Steuer(straf)rechts ausgestaltet sein k\u00f6nnen. So liegt nach \u00a7 370 AO Absatz 3 Satz 2 Nr. 6 AO ein besonders schwerer Fall in der Regel dann vor, wenn<\/p>\n

\u201eder T\u00e4ter eine Drittstaat-Gesellschaft im Sinne des \u00a7 138 Absatz 3, auf die er alleine oder zusammen mit nahestehenden Personen im Sinne des \u00a7 1 Absatz 2 des Au\u00dfensteuergesetzes unmittelbar oder mittelbar einen beherrschenden Einfluss aus\u00fcben kann, zur Verschleierung steuerlich erheblicher Tatsachen nutzt und auf diese Weise fortgesetzt Steuern verk\u00fcrzt oder nicht gerechtfertigte Steuervorteile erlangt.\u201c<\/em><\/p>\n

Unter \u201eDrittstaat-Gesellschaft\u201c versteht das Gesetz eine Personengesellschaft, K\u00f6rperschaft, Personenvereinigung oder Verm\u00f6gensmasse mit Sitz oder Gesch\u00e4ftsleitung in Staaten oder Territorien, die nicht Mitglieder EU oder der EFTA sind.<\/p>\n

Der \u201eNormalfall\u201c der Steuerhinterziehung kann mit Freiheitsstrafe bis zu f\u00fcnf Jahren oder mit Geldstrafe bestraft werden. Durch die Einordnung als besonders schwerer Fall drohen nun bis zu zehn Jahre Freiheitsstrafe.<\/strong><\/p>\n

Zudem l\u00e4uft die strafrechtliche Verj\u00e4hrungsfrist doppelt so lang: es sind zehn statt der \u00fcblichen f\u00fcnf Jahre.<\/p>\n

Gleichzeitig entf\u00e4llt die M\u00f6glichkeit zur strafbefreienden Selbstanzeige nach \u00a7 371 AO. Unter bestimmten Voraussetzungen kann allerdings ein sog. Absehen von Strafverfolgung im Sinne des \u00a7 398a AO erreicht werden.<\/p>\n

Versch\u00e4rfung der steuerlichen Meldepflichten
<\/strong><\/p>\n

Dar\u00fcber hinaus werden insbesondere die steuerlichen Meldepflichten versch\u00e4rft. So m\u00fcssen Steuerpflichtige in ihren Einkommens- bzw. K\u00f6rperschaftsteuererkl\u00e4rungen Gesch\u00e4ftsbeziehungen zu von ihnen beherrschten Drittland-Gesellschaften anzeigen; dies erstmals f\u00fcr Vorg\u00e4nge, die nach dem 31.12.2017 verwirklicht worden sind.<\/p>\n

Wichtig:<\/p>\n

Die Mitteilungspflicht gilt auch f\u00fcr Altsachverhalte. Dies jedenfalls dann, wenn der Steuerpflichtige seinen beherrschenden Einfluss erstmals vor dem 1.1.2018 aus\u00fcben konnte und dieser Einfluss nach dem 31.12.2017 fortbesteht. Der Sachverhalt ist dann einmalig zusammen mit der Einkommensteuer- oder K\u00f6rperschaftsteuererkl\u00e4rung f\u00fcr 2018 mitzuteilen.<\/p>\n

Kritische Stellungnahme<\/strong><\/p>\n

Der neue besonders schwere Fall der Steuerhinterziehung wird unserer Auffassung nach lediglich ein Schattendasein fristen: Die Vielzahl unbestimmter Rechtsbegriffe \u2013 wann liegt beispielsweise ein \u201ebeherrschender bzw. bestimmender Einfluss\u201c vor? \u2013 macht diese Versch\u00e4rfung angreifbar.<\/p>\n

Die im neuen Regelbeispiel der Steuerhinterziehung enthaltenen Sachverhalte werden ohnehin bereits von anderen besonders schweren F\u00e4llen erfasst, so zum Beispiel wenn die Steuerhinterziehung die Grenze von 50.000 EUR \u00fcbersteigt; auch ist es m\u00f6glich, dass Verschleierungsma\u00dfnahmen zum Zwecke der Steuerhinterziehung als sog. unbenannter besonders schwerer Fall der Steuerhinterziehung qualifiziert werden.<\/p>\n

Diese Gegenargumente waren dem Gesetzgeber bei Schaffung des neuen Falls durchaus bekannt. Aus unserer Sicht dient die \u00c4nderung daher allein als politisches Abschreckungssignal.<\/p>\n

Ein solches mag inzwischen ein \u00fcbliches Instrument zur Bek\u00e4mpfung der Steuerhinterziehung sein. Die gesetzliche Umsetzung l\u00e4sst sich aber nicht mit den verfassungsrechtlichen Vorgaben in Einklang bringen.<\/p>\n

Zugleich ist die steuerliche Ebene betroffen: Da unter anderem das Merkmal des \u201ebeherrschenden bzw. bestimmenden Einflusses\u201c Ankn\u00fcpfungspunkt f\u00fcr steuerliche Anzeigepflichten ist, ist es f\u00fcr die Rechtsanwender \u2013 insbesondere Steuerpflichtige und deren Berater \u2013 kaum ermittelbar, welche steuerlichen Sachverhalte von der Pflicht umfasst sein sollen.<\/p>\n

Dies erzeugt weitere Rechtsunsicherheiten im komplizierten Steuer(straf)recht: Geht man versehentlich von einem nicht-anzeigepflichtigen Modell aus, werden aber im Zuge der Sachverhaltsermittlungen durch das Finanzamt die Voraussetzungen f\u00fcr eine Anzeigepflicht angenommen, kann hierdurch nicht nur ein Steuerstreit ausgel\u00f6st werden, sondern zugleich steuerstrafrechtliche Ermittlungen.<\/p>\n

Insgesamt dr\u00e4ngt sich der Eindruck auf, dass das Gesetz, wie zahlreiche andere \u00c4nderungen mit Bezug zum Steuerstrafrecht belegen (beispielsweise die letzte Reform des Rechts der strafbefreienden Selbstanzeige aus 2014), unter starkem steuerpolitischen Druck und mit \u201ehei\u00dfer Nadel\u201c gestrickt wurde.<\/p>\n

Damit gehen \u2013 wie hier der Fall \u2013 nicht selten Widerspr\u00fcche und \u00fcberzogene Versch\u00e4rfungen einher. Steuerpflichtige mit legalen Gestaltungsmodellen k\u00f6nnen hierdurch zu Unrecht in den Blick der Ermittlungsbeh\u00f6rden geraten.<\/p>\n

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